Глава 2. Порочность российской налоговой системы (РНС).
2.1.Количественная порочность РНС.
Для облегчения знакомства с этой стороной РНС, рассмотрим конкретный цифровой пример. Предположим, что два приятеля, крупные минфиновские чиновники, в виде взяток, откатов, финансовых спекуляций и проч. Сколотили себе денежный капитал в размере 126 млн. рублей на двоих. Решили они покончить с позорным и темным прошлым и стать солидными бизнесменами, как это в свое время сделали чикагские гангстеры эпохи сухого закона. Не вывозить же, в самом деле, с таким трудом и риском нажитый капитал на зарубежные счета под какие-то там 1.5-2%. Лучше инвестировать их в экономику России.
Куда инвестировать? Думали, думали наши приятели и придумали бизнес - план. Сегодня у с/х производителя нет денег ни то, чтобы приобрести зерноуборочный комбайн, у него нет денег даже на горюче-смазочные материалы. Поэтому можно предположить, что в следующую уборочную будет ажиотажный спрос на серпы. (Серп - инструмент такой для жатвы). Задумано, сделано. Зарегистрировали ЗАО с уставным капиталом 126 млн. рублей. Арендовали простаивающее оборудование на одном из заводов - финансовых банкротов, закупили сырья и материалов в октябре текущего года на сумму 48 млн. рублей. Оплатили аренду и услуги на сумму 12 млн. рублей. Наняли рабочих, которым выплатили на руки в течение года з/пл в сумме 41,8 млн. рублей.
Через год, в сентябре, реализовали изготовленную продукцию на сумму 252 млн. рублей. Рентабельность 100% - цифра, ради которой, как известно, Марксу не удалось найти ни одного преступления, на которое не смог бы пойти капиталист. А здесь никакого криминала, все дело в гениальном бизнес - плане. Производственный цикл закончился, настала пора платить налоги.
1. НДС, ставка 20%. Выплатили 30 млн. рублей.
2. Начисления на з/пл. Подоходный налог 12%, отчисления в пенсионный фонд 29%, в фонд социального страхования 5,4%, в фонд медицинского страхования 3,6%, в фонд занятости 1,5%. Итого, выплачено в течение года 22,9 млн. рублей.
3. Налог на прибыль, ставка 30%. Выплатили 25,6 млн. рублей.
4. Налоги с оборота. Налог в дорожный фонд, ставка 2,6%, налог в фонд соцкультбыта, ставка 1,5 %. Итого 4,1%. Выплатили 8,2 млн. рублей.
5. Налог на имущество, ставка 2% годовых. Выплатили 0,8 млн. рублей.
6. Налоги на содержание милиции и пожарной охраны. Ставка2% от фонда з/пл. выплатили 1.3 млн. рублей.
7. Налог с продаж, ставка 5%. Выплатили 12,6 млн. рублей.
8. Итого налоговых выплат: 101,4 млн. рублей или 80% от полученной валовой прибыли.
9. После всех выплат у наших бизнесменов из 252 млн. рублей останется 150,6 млн. рублей.
10. Организованная Геращенко, "путем контролируемой эмиссии", инфляция 2000 года якобы в 20% (он что, по магазинам не ходит, за коммунальные услуги не платит, а бензин просто ворует?) уменьшит покупательную способность денег на расчетном счете до 125,5 млн. рублей.
11. Вот тебе, на! Бизнесменили, бизнесменили целый год, а понесли фактические убытки в 0,5 млн. рублей. Вот тебе и магическая цифра рентабельности в 100%!
И как это наши олигархи при существующем налоговом кодексе стали олигархами? И какое нужно иметь острое зрение, чтобы из окна московского кабинета суметь рассмотреть рост экономики, о котором вот уже целый год рассказывает наше правительство, если этот самый рост даже на бумаге чисто математически не получается?
Но вернемся к нашим предпринимателям. Получив опыт практического бизнеса, наши богатыри оказались у развилки трех дорог.
1.Дорога прямо. Учитывая катастрофический износ основных фондов, который так беспокоит нашу академическую науку вот уже 30 лет, инвестировать уцелевший капитал в производство молотов.
2.Дорога направо. Баллотироваться в депутаты Госдумы по партийному списку.
3.Дорога налево. Конвертировать рубли в доллары и вывезти их на зарубежные счета.
Какую из трех дорог выберут наши герои, пусть читатель сам догадается.
2.2. Инфляционное налогообложение.
Принято считать, что от инфляции страдает больше всего население. Но это не так, от инфляции больше всего страдает капитал с длительным циклом производства, в первую очередь, фермерский и крупный промышленный.
Рассмотрим пример, взятый из реальной жизни. Завод изготовил и реализовал в 1998 году установку по цене 50 тыс. рублей, себестоимость которой 30 тыс. рублей. Но, реализовал по бартеру, получив автомобиль "Волга", который он легко мог продать за 50 тыс. рублей. Завод выплатил налогов 14 тыс. рублей.
Ударил кризис 17 августа, цены заплясали. Завод, чтобы не потерять на инфляции, не стал продавать автомобиль. Через год цена "Волги" установилась и стала 120 тыс. рублей. Но любая бухгалтерия мира покажет коммерческую прибыль от продажи "Волги" в 70 тыс. рублей. Завод, выплатив налогов еще в 50 тыс. рублей, на оставшиеся деньги уже не сможет не только купить автомобиль, но и изготовить новую установку. Инфляционное налогообложение разорило его.
Зато правительство Касьянова через инфляционный рост поступлений в бюджет увидело подъем экономики. При существующем налоговом кодексе никакого роста не может быть в принципе. Рублевый прирост поступлений в бюджет, наблюдающийся в течение последних 1,5 лет, это эффект инфляционного налогообложения, последовавший после девальвации рубля. И ресурсы этого эффекта ко II кварталу 2000 года исчерпаны полностью.
Даже если оборотный капитал находится в сырье и материалах и, казалось бы, защищен от инфляции, на самом деле, через инфляционное налогообложение он несет существенные потери. Выигрывают же нефтедобывающие предприятия, которые из-за временного лага между ростом цен на топливо и ростом цен на остальные товары получают сверхприбыли.
Мы знаем, что межотраслевая конкуренция формирует цены производства, при которых равные капиталы независимо от органического строения и скорости оборота приносят в среднем одинаковую прибыль. Инфляционное налогообложение искусственно вмешивается в этот внутренний стоимостной закон капитала и создает неравенство в налогообложении, при котором наибольшие потери несет крупный капитал с длительным циклом оборота.
При демократической форме управления совокупным общественным капиталом, приняв налоговый кодекс и, казалось бы, раз и навсегда договорившись о правилах, по которым будет происходить изъятие части прибыли в бюджет, через инфляцию происходит нарушение достигнутых договоренностей. Инфляция – это неравенство. Поэтому-то идут такие жаркие споры между сторонниками жесткого монетаризма и его противниками. И суть этого спора не в теории, а в конкретных материальных интересах. В странах с развитой демократической формой управления созданы специальные антиинфляционные механизмы, которые стоят на страже достигнутых договоренностей и обеспечивают равенство на деле, а не на словах. Проповедуемая Геращенко теория, так называемой, "контролируемой эмиссии" никакого отношения к экономическим законам денежного обращения не имеет. Это теория номенклатурного аппаратчика, назначение которой, оправдать организацию практически неконтролируемого финансового потока. А к чему приводит этот поток в производстве, торговле, банковской сфере нашему теоретику глубоко наплевать.
2.3. Методологическая порочность РНС.
Методологическая порочность РНС заключается в двух моментах:
1. В налоге на добавленную стоимость.
2. В начислениях на заработную плату.
1. В налоге на добавленную стоимость, несмотря на столь мудреное название, нет никакого глубокого экономического смысла. Это просто технический прием в налогообложении, который позволяет легко давать льготу экспорту, а при необходимости, отдельным видам импорта, а именно: импорту сырья, топлива.
В налоговом кодексе США налога на добавленную стоимость нет. НДС хорошо подходит для таких, например, стран как Япония или Германия, которые экспортируют технически сложную, наукоемкую и трудоемкую продукцию, а импортируют сырье и топливо. Освобождая экспорт от уплаты НДС, эти страны обеспечивают ценовую конкурентоспособность своей продукции на мировом рынке. Освобождая импорт сырья, а особенно нефти и газа, от уплаты НДС, эти страны расширяют платежеспособный спрос на внутреннем рынке и дополнительно увеличивают ценовую конкурентоспособность своих товаров на мировом рынке. В сегодняшней России же с ее сырьевым характером экспорта и с развитыми добывающими и металлургическими отраслями этот налог действует с точностью до наоборот. Что называется, "слышал звон, да не знаешь где он". НДС прямо противоречит национальным интересам России, он превращает Россию в сырьевую колонию для западного капитала.
2. Методологическая порочность начислений на заработную плату заключается в следующем. Известно, что конкретный агент капитала в погоне за получением максимальной прибыли стремится любыми путями снизить издержки производства, в том числе занижая заработную плату. Совокупному капиталу страны, интересы которого в целом представляет государство, для динамичного развития производительных сил, наоборот, требуется высокий платежеспособный спрос населения. И это противоречие между государством и конкретным частным капиталом воспроизводится непрерывно.
РНС же обязывает работодателя, выплатившего на руки рабочему 1000 рублей, дополнительно в виде разных начислений и налогов перечислить еще 800 рублей. И это в России, в стране с чрезвычайно низким уровнем потребления населения, к тому же многократно обобранного, то советской хозяйственной системой, то банкротствами банков, финансовых пирамид, то инфляцией, то девальвацией рубля.
РНС изначально заложила, при прочих благоприятных условиях, массовую безработицу, нищету населения, низкий платежеспособный спрос, а следовательно, неизбежные застой и депрессию в экономике. Но и этого нашим реформаторам показалось мало. Базой для формирования социальных фондов, в том числе и пенсионного фонда, стала та же заработная плата.
Все! Говорить больше не о чем. Социальные фонды - обречены российской налоговой системой. Государство, при прочих благоприятных условиях, само себя загнало в порочный круг. Минимальные социальные фонды – необходимость эмиссии - инфляция - капитал, теряющий больше всего через инфляционное налогообложение, снижает издержки производства, занижая заработную плату - тем самым фактическое уменьшение социальных фондов - снова эмиссия и т.д. по кругу. Мощнейший источник инфляции уже заложен в самом налоговом кодексе. И никакие монетаристские приемы не смогут справиться с этим источником.
В условиях современной России базой пенсионного фонда должен быть налог с оборота. Единственный налог, который увеличивается прямо пропорционально инфляции и росту товарооборота и от которого при легальном обращении, у капитала нет никакой возможности ни скрыться, ни минимизировать его. РНС же основной налог с оборота отчисляла в дорожный фонд, где махинация на махинации, и нет ни денег, ни дорог.
Что это? Ошибка, безграмотность реформаторов? Или это заказ? Внешний заказ? Вспомните, как только Примаков с Боосом попытались снизить НДС хотя бы до 10%, что, в принципе, как сейчас это понимает читатель, ничего не решает, тут же из-за океана последовал грозный окрик МВФ "Не сметь!"
2.4. Экономическая порочность РНС.
Мы рассматривали порочность РНС внутреннюю, абстрагируясь от внешней среды, системы управления совокупным капиталом в целом. Теперь нам предстоит увидеть, как ведет себя РНС в реальных условиях российской экономики. При обороте капитала возможно возникновение кризиса неплатежей. Эта возможность вытекает из-за временного разрыва между актом купли-продажи. Это явление мы рассмотрим подробно попозже, а сейчас ограничимся следующими замечаниями. Кризис неплатежей вызывает бартерный (или вексельный) оборот. Эта проблема существовала и в советской экономике. Известно, что с 10-го числа каждого месяца заводы, главки, министерства, госкомитеты упорно трудились над выполнением плана по реализации, пытаясь справиться с проблемой неплатежей. К концу года все окончательно запутывалось, и проблема решалась одним махом. Проводились, так называемые, межминистерские зачеты и все долги друг другу прощались и списывались, а с января следующего года все начиналось снова. Товарооборот между странами СЭВ носил бартерный характер, а контракты заключались в условных долларах.
С момента введения "шоковым" методом рыночного ценообразования также возникла проблема неплатежей, которая привела к такому явлению как Бартер в"-- 1,имени Гайдара, затем Бартер в"-- 2, имени Геращенко, затем после девальвации рубля Бартер в"-- 3, имени того же Геращенко. Причины бартерного товарооборота три.
1. Полное отсутствие денег в сфере оборота. (Бартер между странами СЭВ, Бартер в"-- 2).
2. Недостаточное количество денег в сфере оборота. (Бартер в"-- 1).
3. Отсутствие или неразвитость банковской системы, как института краткосрочного кредитования. (Бартер в"-- 3, межминистерские зачеты).
Бартер - это вынужденный товарооборот, вызванный нехваткой, а зачастую просто отсутствием денег на расчетных счетах. Наступают сроки платежей в бюджет. Денег на расчетном счете нет. Образуется картотека, на которую РНС начисляет пени. Размер этих пени, как правило, равен учетным ставкам Центрального Банка. Рассмотрим, как развивались события с начала 1992 года.
I период. С введением рыночных цен возникает цепочка неплатежей - бартер в"-- 1. Эта цепочка просуществовала недолго и не успела натворить много бед.
II период. Гиперинфляция, РНС изымает у предприятий не только всю прибыль, но и часть оборотного капитала.
III период. ЦБ поднимает учетные ставки до немыслимых высот. Деньги из сферы производства и торговли уходят сначала в сферу межбанковских спекуляций, а затем спекуляций с ГКО. В этот период учетные ставки ЦБ достигали 200%, а пени немыслимых размеров. Возникает Бартер в"-- 2. Поскольку денег в обороте просто нет, все предприятия оказываются финансовыми банкротами с огромными картотеками по всем видам налогов. Огромные задолженности перед бюджетом, а также перед пенсионным фондом. Все, начиная от угольных шахт и кончая винно-водочными комбинатами, финансовые банкроты. И руководители предприятий, и работники налоговых органов прекрасно понимают, что эти задолженности никогда не закрыть даже теоретически. Директора предприятий договариваются с налоговыми органами. Составляются графики платежей в бюджет, и это называется красивым словом - реструктуризация задолженности. Налогообложения как такового нет. Предприятия платят дань в бюджет. Размер этой дани и сроки ее выплаты зависят от того, как стороны сумеют договориться. Маленькие фирмы, просто уходят от РНС в "черный нал". Российской налоговой системы нет. Она просто не существует. Основной Закон, Конституция производственных отношений на сегодня есть только на бумаге. В реальной же экономической жизни России царит произвол и беззаконие.
И нам с читателем, простым людям, сидящим по ту сторону телевизора, которые каждый день сталкиваются с этим произволом и беззаконием, рассуждения о демократии кажутся наивными и глупыми, пустой болтовней и вздором.
2.5. Правовая порочность РНС.
Поскольку РНС - это закон, который невозможно выполнить, то участники правового поля, вынуждены непрерывно его нарушать, путем ухода от налогов в "черный нал". Основные игроки следующие. "Старые фирмы" - это бывшие советские предприятия, у которых на балансе, находится основной капитал. Эти фирмы в качестве юридических лиц функционировали в условиях РНС последние 8 лет. Поэтому у них огромные задолженности перед бюджетом, расчетные счета заблокированы картотеками, словом, финансовые банкроты.
Часть оборота совершается либо через наличный расчет, либо через векселя Сбербанка, что фактически одно и тоже. Эта часть оборота обслуживает расчеты по выплате заработной платы, командировочных, по закупке горюче-смазочных материалов для автотранспорта и т.д. Безналичный расчет осуществляется через "Боковые фирмы", что фактически одно и тоже, что и "Оборотные фирмы". Новый капитал, обычно торговый, который сумел сохраниться и накопиться, благодаря уходу от РНС организовывает 2 фирмы: 1. "Базовую фирму". 2. "Оборотную фирму".
На балансе "Базовой фирмы" находятся основные фонды. Эти основные фонды закупаются через уставной капитал, который вносится "черным налом", полученный от деятельности "Оборотной фирмы". Через "Базовую фирму" не проводятся никакие операции с тем, чтобы не попасть под РНС. (С 2000 года РНС обязала декларировать уставной фонд. Старый мотивчик из советской хозяйственной системы. Система создает правила, которые невозможно выполнить. Участники игры начинают обманывать Систему, Система пытается его поймать, устанавливая новые правила и т.д. по кругу).
Весь оборот капитала осуществляется через "Оборотную фирму". В уставной фонд "Оборотной фирмы" вносится минимальная сумма, достаточная для того, чтобы зарегистрировать ее, как юридическое лицо. Оборотный капитал вносится на расчетный счет "черным налом", как заемные средства. От НДС и налога на прибыль уходят по специальным схемам. Налоги с оборота платятся исправно. Заработная плата начисляется в размере 100 рублей, остальная выдается "черным налом". Существует такая фирма максимум 3 года. Затем она ликвидируется. Законно ликвидировать ее невозможно, для этого нужно потратить годы жизни. Ликвидация происходит следующим образом. Оборотный капитал перебрасывается на вновь открытую фирму, или превращается в "черный нал". Меняется состав учредителей. В состав учредителей вносятся паспортные данные каких-нибудь бомжей ("космонавтов"). "Оборотная фирма" превращается в "мертвую фирму", которая где-то болтается на учете в налоговой инспекции, да в банке существует "мертвый" счет.
Схем ухода от налогов через "черный нал" (по другому уйти невозможно, особенно от НДС) множество, и их хорошо знают и предприниматели, иналоговые органы, поэтому нет смысла о них рассказывать особо. Приведем лишь одну, чтобы у читателя, не знакомого с этими схемами, стоял перед глазами конкретный пример. Организацией схем ухода от РНС занимаются "космические фирмы", которые организовываются, как правило, банковскими работниками. "Космическая фирма" выставляет счет на какие-нибудь услуги "Оборотной фирме". "Оборотная фирма" сбрасывает безналичные деньги на счет "космической фирме", та покупает векселя Сбербанка и возвращает их "Оборотной фирме", удерживая вознаграждение за реальную услугу по обналичиванию. Существует рынок таких услуг. Цена 1,5% - 3% от оборота. Таким образом, через затраты на фиктивную услугу задавливается НДС и налог на прибыль, а деньги из легального оборота уходят в "черный нал". От налогов с оборота в безналичных расчетах уйти невозможно. Избежать выплаты этих налогов можно лишь, организуя "черный оборот" "неучтенного" товара.
Читателю все эти схемы ухода от налогов могут показаться дикостью, абсурдом и бессмыслицей. Но это реалии сегодняшней экономики России. Если бы не было этих схем, и все предприятия исправно платили налоги по предписанным РНС правилам, то на месте нынешних заводов, остались бы одни полуразрушенные корпуса цехов с разграбленным оборудованием, из которого выдраны цветные металлы и отправлены на переплавку экспортерам сырья. А население страны за эти 8 лет вымерло бы от голода, холода и разрухи. Впрочем, автор согласен с мнением читателя, что РНС - это полный абсурд, дикость, бессмыслица и сумасшедший дом. Весь капитал стал преступным. Самая расхожая среди
предпринимателей народная мудрость: "От сумы и от тюрьмы не зарекайся". Причем все все знают и понимают. Что это - ошибка реформаторов? Или заказ? Внутренний политический заказ, чтобы всех держать в страхе? Поэтому мы с читателем всю эту болтовню по телевизору про демократию и свободу воспринимаем, как прямое издевательство над нами, которых держат за дураков и идиотов.
2.6. Системная порочность РНС.
1. Порочная налоговая система, порочная денежно - кредитная политика ЦБ забирают у действующих предприятий не только всю прибыль, но и весь капитал. Знакомый запашок советской хозяйственной системы. Сначала все у всех отобрать, а затем распределить. Только та, советская система, хотя бы отобрать умела, а российская не может ни то, ни другое. Даже изъятое у нее утекает сквозь пальцы, превращается в доллары и либо вывозится за границу, либо закапывается в землю.
2. Если в целом окинуть взглядом весь совокупный капитал страны, то предстанет следующая картина. Все бывшие советские предприятия, имеющие хоть какие-нибудь основные фонды и ставшие акционерными обществами - финансовые банкроты. Имеют огромные задолженности перед бюджетом. Те же, кто не имеет этих долгов по тем или иным причинам, при первой же комплексной проверке налоговой инспекции и налоговой полиции немедленно их получат. Основной капитал этих акционерных обществ уже фактически принадлежит государству. После приватизации прошла фактическая деприватизация. Весь оборотный капитал - преступник. Он давно превращен в доллары и, если не вывезен за границу и не закопан в землю, изредка попадает в сферу легального оборота, чтобы сорвать кусочек прибыли и снова спрятаться от РНС, уйти в тень.
2.7. Налоговая реформа Грефа.
1. Мы все ознакомились с программой "реформ", разработанной центром стратегических исследований. Не будем критиковать эту программу, потому, что авторы очень старались, они очень старались не попасть под критику. В результате родилась бумага ни о чем. А жизненный опыт подсказывает нам, что бумаги ни о чем рождаются для того, чтобы скрыть истинные намерения авторов. В истинных намерениях стратегических разработчиков нам и предстоит разобраться.
2. Отмена налогов с оборота. Поскольку реформаторам второй волны, из-за их менталитета минфиновских чиновников, и в голову не может прийти вопрос о снижении налоговой нагрузки на предприятия, то вопрос идет о перераспределении этой нагрузки. Потери бюджета от отмены налогов с оборота они надеются восполнить повышением налога на прибыль до 35%, повышением акцизов на бензин, повышением дорожного налога, который собирается с владельцев автомобилей при прохождении ими техосмотра, а если не хватит, то эмиссией. В пользу кого задумано это перераспределение? Формула налога с оборота путем простых алгебраических преобразований раскладывается на сумму двух налогов. Налог на валовую прибыль плюс налог на оборотные средства. А теперь читателю достаточно сравнить соотношение между основными и оборотными фондами двух предприятий, например, автомобильного завода и нефтяной скважины, чтобы понять смысл этой поправки. Мало того, что экспортеры нефти получают сверхприбыли от завышенного курса доллара. Мало того, что они освобождены льготой по экспорту от НДС, и не они должны бюджету, а бюджет должен им. Мало того, что у ЦБ не хватает рублей, чтобы скупать валютную выручку, и он вынужден прибегать к эмиссии. Теперь нефтяные короли освобождаются от налога с оборота, а малозаметной поправкой о формировании налогооблагаемой базы на прибыль, освобождаются и от налога на прибыль. Лживый Греф полностью освобождает нефтедобычу от налогообложения. А экономисты Думы в стране с полностью разваленным производством сумели отыскать какие-то дополнительные источники в доходной части бюджета, при том, что эффект от девальвации рубля к лету 2000 года полностью исчерпал себя. Ну и ну!
3. "Введение единого подоходного налога". Название этой поправки, фиговый листок, скрывающий истинную суть этой поправки. Правильное название - увеличение ставки подоходного налога на заработную плату, не превышающую 4000 рублей в месяц с 12% до 13%. Таким образом, у 97% работоспособного населения изымается дополнительно 1% заработной платы в пользу кого? Мелкие и средние предприниматели, которые составляют оставшиеся 3%, как платили себе з/пл в виде "черного нала", так и будут продолжать придерживаться этой схемы, потому что нагрузка начислений на з/пл не уменьшается. От этой новации наших "стратегических разработчиков" выигрывают высокооплачиваемые бюджетники и высокооплачиваемые работники крупных корпораций типа Газпрома, РАО ЕС и т.д., т.е. 0,1% всего работоспособного населения. Куда бы пошел 1%, отнятый у низкооплачиваемого населения? На покупку отечественных продуктов питания. Куда пойдут деньги, отнятые у большинства и отданные ничтожному меньшинству? Либо на покупку импортных товаров, либо будут превращены в виде накоплений в доллары.
Таким образом, экономический смысл этой поправки заключается в том, что 20 млрд. рублей ежегодно будет изыматься из отечественного с/х, превращаться в доллары и отдаваться частично западному капиталу, а частично американскому бюджету. Для чего понадобилась Грефу эта поправка? Контрольные пакеты у владельцев нефтяных компаний сейчас оформлены либо на оффшорные компании, либо на российские фирмы. Любая объективная проверка прокуратуры или налоговой полиции легко поставит под сомнение любую приватизацию. Поэтому задача поправки состоит в том, чтобы дать возможность нефтяным королям переоформить пакеты акций на себя, как на физическое лицо, и концы приватизации спрятать от возможного юридического преследования.
А что будет с с/х производителем Грефа мало волнует, он работает на своих истинных хозяев, а не на президента и страну. Да что там Греф, депутаты аграрии двумя руками голосовали за такую налоговую реформу. Депутат Явлинский, депутат Немцов, депутатка Хакамада после прохождения этой поправки, по телевизору, просто визжали от восторга, и тем самым полностью себя разоблачили. Похоже, читатель-избиратель, тебя в очередной раз надули, лох ты эдакий!
http://www.knukim-edu.kiev.ua/index.php?id=570&view=article
|
